金融服务业营改增外文文献（金融服务增值税政策解析）
金融服务业营改增外文文献（金融服务增值税政策解析）
北京创新型城市建设评价研究
一、创新型城市的含义
课题组认为：
“创新型城市”是指以创新为主要动力推动经济社会发展的城市，整个城市的知识创新和技术创新水平达到了一个相当高的水平，而且具备了维持不断创新的人才和投入的动力基础，为创新活动提供了可靠高效的创新保证环境。
简单地说，创新型城市就是一个城市的创新要取得一定的效果，要有足够的动力和良好的保障条件。
其中，创新效果是指知识和技术创新的直接效果及其对经济社会发展产生的间接结果。
创新动力是指创新活动主要依靠人才和财力来推动，人才和财力是推动创新的两个车轮。
创新保障是指创新活动顺利、高效开展所需的硬条件和软环境。
二、创新型城市理论研究
“创新型城市”的概念是在20世纪90年代之后提出来的，但作为 “创新型城市”理论的渊源，最早是在1912年，美籍奥地利经济学家约瑟夫•熊彼特提出“创新”一词。在此之后，学术界对创新及相关问题的研究大体形成了三个主要方向：
（1）对技术创新和制度创新的研究(始于1912年)
（2）对 “创新系统”的研究（始于20世纪80年代）
（3）对“创新型城市”的研究（始于20世纪90年代）
（一）技术创新与制度创新
该方向又分为两个阶段。
第一阶段：熊彼特对创新的研究。
创新由美籍奥地利经济学家约瑟夫•熊彼特在1912年出版的《经济发展理论》首先提出。熊彼特认为创新包括五种情况：（1）采用了一种新产品，或者一种产品的一种新的特性；（2）采用了一种新的生产方法；（3）开辟了一个从未进入过的新的市场；（4）控制或“掠取”了新的生产原料和半成品的供给来源；（5）实现了一种新的工业组织形式。
第二阶段：熊彼特之后对创新的研究。
熊彼特之后对创新的研究可以分为两条线路：一条是对技术创新的研究；一条是对制度创新的研究。
（二）创新系统研究
对创新系统的研究主要包括两个方向：国家创新系统和区域创新系统。
1.国家创新系统的研究
国家创新系统（也称国家创新体系）的概念最早是由英国经济学家克里斯托弗•弗里曼在1987年提出的。至今，国家创新体系的研究没有一个完整的理论体系。
（1）弗里曼。在人类历史上，技术领先国家从英国到德国、美国，再到日本，这种追赶、跨越，不仅是技术创新的结果，而且还有许多制度、组织的创新，从而是一种国家创新体系演变的结果。
（2）经合组织。经济合作与发展组织指出：国家创新系统的核心内容是科学技术知识在一国内部的循环流转。国家创新系统的核心是企业，是企业创新、获取外部知识的方式。外部知识的主要来源则是别的企业、公司或私有的研究机构、大学和中介组织。
2.区域创新系统理论的研究
区域创新系统概念最早由英国卡迪夫大学的库克（1992）提出来的。相关研究主要体现以下五个方面：
（1）区域创新系统环境研究
（2）区域创新系统组织结构研究
（3）区域创新系统空间结构研究
（4）区域创新系统功能研究
（5）区域创新过程研究
（三） “创新型城市” 理论
1.西方学者对创新型城市的研究
（1）兰德瑞的“创新型城市”
英国的查尔斯•兰德瑞提出：创新型城市必须具备以下条件：高技能劳动力；激励、引导的规制；动态的思想家、创业者和实干家；独立人格的人；充分的智力基础设施；完善的内外通讯联系；企业家文化；创造性的火花冲突；动态和紧张的平衡能力。
（2）詹姆斯•西门的“创新型城市”
英国的牛津大学的詹姆斯•西门指出：知识经济下的城市竞争力的形成根本要靠创新。创新型城市的成功主要依靠两种核心“城市资产”：一是高质量的知识劳动者；二是便利的基础设施和通讯。
2.我国对创新型城市的研究
国内学者对城市创新系统的研究始于20世纪90年代末。目前，我国对创新型城市的研究大都停留在个案的分析上，缺乏系统的理论体系研究。国内对创新型城市的主要相关提法包括：学习型城市、智能型城市、高科技型城市等。
三、结 论
课题组认为：
创新型城市建设的目标就是取得理想的创新成果，即知识创新和技术创新的成果，推动城市的发展，这是创新型城市建设的核心；而创新型城市目标的实现主要依靠创新人才和创新投入两大主要动力来推动，创新人才和创新投入是创新型城市建设的两个车轮；创新型城市目标高效顺利的实现需要有良好的创新硬环境和软环境作为保障。
第二章 创新型城市建设实践
一、国内创新型城市建设的实践
（一）上海：实施“科教兴市”主战略，推动创新型城市建设
1．高校布局调整。重点推进“2＋2＋X”的高校布局结构调整，即以复旦为核心的“杨浦大学城”和以交大为核心的“闵行紫竹科学园区”南北两个高校集聚地建设，“松江大学园区”和“南汇科教园区”东西两个大学园区建设，以及若干个与产业联系密切的高校建设。
2．实施聚焦张江战略。继续实施聚焦张江战略，推进“一区六园”高新技术产业集聚发展。
3．研究中心、实验室建设。抓紧建设一批企业技术研究中心、市级重点实验室和国家工程研究中心， 积极筹建若干国家级实验室
4．创新支持体系建设。推进以五个公共服务平台为主要内容的创新支持体系建设。（ 科技公共服务平台、人力资源服务平台、科技创业投融资平台、知识产权服务平台、信息服务平台）
5．国际化人才战略。推进了“万名海外留学人才集聚工程”， 在CEPA框架下实施“引进千名香港专才”计划，建设国家级留学人员创业园。
（二）天津：实施科教兴市战略，建设创新型城市
1．建设科学研究与高等教育有机结合的知识创新体系。
2．建设以企业为主体、产学研相结合的技术创新体系。
3．建立以高新技术支柱产业为标志的产业结构。
4．把市场和社会需求作为技术创新的导向。
5．建设有利于中小企业创新发展和科技成果向现实生产力转化的科技服务体系。
6．建设有利于科技资源共享的科技基础条件平台。
（三）深圳：打造“四大高地”，建设自主创新型城市
1．产业高地。以自主创新为特征的高新技术产业持续高速增长，产品产值占规模以上工业总产值的50%以上；高新技术产品出口占全市出口总额超过45%。
2．企业高地。基本形成了以企业为主体的自主创新体系，这集中体现为“四个90%”，即全市90%的研发机构设立在企业，90%的研发人员集中在企业，90%的研发资金来源于企业，90%的职务发明专利出自企业。
3．自主知识产权高地。全市专利申请和授权的数量在全国大中城市中均列第3位；国际专利申请量已跃居全国大中城市首位。具有自主知识产权的高新技术产品产值占全市高新技术产品产值的比重达到50%以上。
4．人才高地。全市拥有61万专业技术人员，人才总量接近100万，形成了敢于冒险、勇于创新、宽容失败、追求成功的创新文化氛围。
（四）西安：建设以自主创新为核心的创新型城市
1．“两区两基地” “三园三中心”的创新格局
基本形成了以西安高新区、西安经开区为主体、以阎良航空产业基地和韦曲航天产业基地为两翼的“两区两基地”创新区域和产业构架；西安电子科技大学、西安交大、西工大三个国家级大学科技园；西安高新区创业服务中心、西安生物医药专业孵化器、西安光电子专业孵化器三个国家级创业服务中心
2．突出一个重大专项，明确三个重点，启动四大创新工程
一个重大专项，即加快高新技术产业发展；三个重点导向，即知识产权能力建设、军民技术融合、科技创新联动；四大创新工程，即企业技术创新工程、科技成果转化工程、新农村建设促进工程、科技平台建设工程
3．整合军工科技资源，探索和实现西安科技产业的新突破
探索军民融合的创新机制和产业化模式，推进军民两用技术产业示范园建设，整合军工科技资源优势，抓好对西安区域经济具有显著影响的军民融合技术项目的培育和推广。
二、 国外创新型城市建设的实践经验
（一）纽约：大力发展生产者服务业，打造世界第一金融中心
积极建立适应知识经济要求的教育体制，同时依托“世界第一金融中心”之优势，大力发展金融、保险、管理咨询等对人力资本及知识资本要求极高的生产者服务业，通过知识来提高产业附加值。
有针对性地为各产业培养专业人才。纽约市几十所高等院校纷纷筹建与知识经济衔接的新专业，为企业界培养业内精英。
重视科技，利用联邦资金，纽约在市区开辟出“高科技产业研究园区”， 联合众多大学、研究机构和企业的科研力量，大力研发高端科技产品。目前纽约高科技含量、高附加值的生产者服务业已经成为这座城市的主导产业。
（二）硅谷：十条经验
（1）良好的游戏规则，包括法律、法规、体制和管理。
（2）知识密集与新的创意能够得到广泛交流。
（3）流动的高质量的劳动力。硅谷是吸引人才的磁石，世界各地的优秀人才不断地涌向硅谷。
（4）成功的风险投资运行机制。
（5）以结果为导向的精英体制，才华与能力主宰硅谷的一切。
（6）鼓励冒险和容忍失败的良好氛围。
（7）开放的创业环境。
（8）产、学、研互动。
（9）企业、 *** 与非盈利机构的合作。
（10）高质量的生活，吸引各地人才来此创业（11）专业化的创业服务机构，融资、律师、猎头公司、会计师事务所、咨询顾问等。
（三）日本东京：创新型城市政策
东京从2000年起，对高新技术企业采取多种减免税收政策；对信息产业增加25%的科研税务贷款、设立软件研发免税储备金、意外损失储备金制度，免征技术开发资产税7%；建立了振兴地方技术的特别贷款制度，高新技术企业可使用低息长期贷款，贷款年限可长达25年，利息优惠10%。
专门成立了小企业金融公库，对高新技术小企业发放年息仅2.7%的特别贷款。此外， *** 在选择支持项目时，倾向日本原来薄弱的基础性原创领域；国家资助高校研究者“共同”开发的成果，个人可得专利收入 50－80%； *** 还鼓励产业界与高校建立“共同研究中心”，由科技厅专款补贴。设立供高科技小企业上市的OTC股票交易市场，为众多高科技小企业迅速扩张提供了资金支持。
（四）英国伦敦：创意产业和传统金融服务业并举
伦敦成功借助于创意产业而实现了城市的产业结构优化和升级，创意产业每年为伦敦市带来近210亿英镑的产值以及40万个就业岗位，仅排在金融服务业之后，成为带动伦敦市经济发展、提升伦敦城市竞争力的第二大支柱产业。
伦敦市 *** 特别关注企业创新在构建创新型城市中所起的作用，特别是重点扶持中小型企业。为此，伦敦市构建“知识天使”网络，将创新产品、创新工艺和创新服务的理念提供给中小企业。在企业发展到一定阶段后，“知识天使”会鼓励企业创新者参加或形成网络， 并协助他们申请创新基金。伦敦大力开展“青年展望项目”和“教学公司项目”，以鼓励青年在创建创新型城市中发挥作用。
加强区域创新体系建设，建立起学校-产业-研究所之间的有效创新平台和运行机制。
通过大力发展和提高城市创新品牌，并向各种机构宣传、沟通城市创新战略目标和愿景，来提升市民创新者意识，营造创新文化。
三、国内外创新型城市的实践总结
1．建设以企业为主体的技术创新体系
2．建设以大学和科研机构为主体的知识创新体系
3．重视人才的引进和培养体系
4．建立和完善多元化的科技投入体系
5．重视产学研的有机结合
6．重视 *** 的引导和支持作用
第一条，宏观经济政策，特别是货币政策必须要正确和稳健，这一点对整个金融的稳定至关重要。宏观经济政策和货币政策，可以是一个非常复杂的组合，但是我更强调货币政策，比如说利率、汇率、货币供应量、金融市场、资本市场，这些大的宏观变量要协调一致，才能够保持经济和金融的稳定。观察过去六七年中美国和全球的情况，我们会发现，如果说货币供应量过多、利率过低的时间很长，有可能造就金融资产泡沫的土壤。51-51免费论文网-网-欢迎您
第二条，没有免费的午餐，违背市场规律必然要付出代价。我们知道，新增次贷贷款的时间大概是2002年到2006年这5年。次贷的余额一共也就一万亿美元，但是它对整个金融市场的冲击却非常大。51-51免费论文网-网-欢迎您
这给我们一个什么教训呢？就是该财政做的事就应该是财政做，该补助穷人的事应该是 *** 补助穷人，如果用一种金融的方式使不符合标准的人得到贷款，好像解决了问题又把贷款卖出去了，实际上造成的成本是很高的。所以这又一次验证了经济学上说的没有免费的午餐，我们必须要符合市场规律。51-51免费论文网-网-欢迎您
第三条，由于信息不对称，市场过度相信评级公司。监管当局应该从宏观政策的角度，应该从宏观变量的不协调上及时发现风险，但是看来(监管当局)做得不够，没有及时向市场提出警示，对这个问题我们应该共同思考能够从中学到什么。51-51免费论文网-网-欢迎您
第四条，风险暴露以后，产生了巨大的不确定性，很多人没有估计到次贷危机会有这么大的冲击力。这种冲击力的传导机制是由于不确定性损害了商业银行的资本充足率，损害了全世界中心市场的商业银行资本充足率和投资银行的经营状况。51-51免费论文网-网-欢迎您
第五条，货币当局的稳定措施不断地在防止危机和道德风险两方面权衡，非常困难。英格兰银行、欧洲央行、美联储在对待危机前后的态度、表态，以及在救助的及时性、救助的方法方面有些不一致。所有这些不一致，实际上都可以归纳为两个方面：一方面要防止危机的扩散，比如1929年到1933年就产生了大萧条、大衰退，而1987年股灾就没有(导致发生大萧条、大衰退)。51-51免费论文网-网-欢迎您
但同时在另一方面，正像英格兰银行行长所说，也要防止道德风险，防止不负责任地依赖 *** 的道德风险。这两者的权衡，是货币当局采取稳定措施中最困难的。51-51免费论文网-网-欢迎您
第六条，我提一个思考。从1933年到1999年60多年间，美国实行《格拉斯-斯蒂格尔法》，这个法案是1933年大危机之后提出来的，基本的思想是分业经营、分业监管。对这个法案的本质，有人说是误读，有人说是正确的总结。1933年通过60多年后一直生效，直到1999年美国国会通过了《金融服务现代化法案》取代了它。51-51免费论文网-网-欢迎您
1999年到现在还不到10年，我提出的问题是，如果《格拉斯-斯蒂格尔法》没有终止的话，会不会发生次贷危机？
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b证监会研究中心研究员王欧：监管应与时而进/b
美联储的救助行动经历了上世纪80年代的储贷危机、90年代的美国长期资本管理公司(LTCM)以及次贷危机三个阶段的变迁。51-51免费论文网-网-欢迎您
在储贷危机中，陷入危机的基本上都是银行信贷机构。美国国会成立了重组信托公司(RTC)来处理银行的不良资产。51-51免费论文网-网-欢迎您
美联储，包括美国 *** 则动用大量的财政资金直接救助濒临破产信贷机构，因为储户的钱是不能损失的。由此美国出现了一个非常大的创新，即要求银行尽可能地降低所持有的资产潜在的风险，尤其在房贷资产不能拿这么多。51-51免费论文网-网-欢迎您
在储贷危机之前，美国银行系统大概持有70%以上房地产，大概到了1993年的时候，美国银行系统持有房贷比例大概在30%左右，到今天还在30%。随之美国资产证券化市场应运而生。华尔街银行家们通过各种创新金融工具，帮助银行把他资产负债表中这一类资产打包卖出去，这就形成了今天的证券化市场和后来的次贷市场。51-51免费论文网-网-欢迎您
而到LTCM发生危机时，LTCM实际上不是银行，而是一家大型对冲基金。但当LTCM危机爆发时，美联储不得不出面协调。LTCM后面跟着一串银行，所以格林斯潘果断出手了。51-51免费论文网-网-欢迎您
而贝尔斯登是一个清算机构，如果任由一个有清算职能非银行金融机构出现破产，对市场的影响是无法想象的。因此在这种情况下美联储不得不通过美联储会员摩根大通，收购贝尔斯登。51-51免费论文网-网-欢迎您
不仅应该思考中央银行该采取什么样的方式去应对，也应该思考证券监管者应当采取什么样的方式去应对，更要考虑证券监管者是否需要更多的引入银行监管中的审慎性原则，来对目前这样大型非银行金融机构进行日常监管。51-51免费论文网-网-欢迎您
现代金融市场发展到一定程度以后，金融机构涉及的业务越来越多，很难区别什么是信贷业务，什么是非信贷业务，什么是信贷机构，什么是非银行机构，大家做的业务越来越向中间取齐。
营业税改增值税的历程和背景
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。下面我就为大家介绍营业税改增值税的历程和背景，供大家参考!
一、中国税制 ***
在三十五年的发展过程中，中国先后进行了四次比较大的税收改制。1994年的税收改制，我国形成了以增值税为主体，营业税和增值税并行的内外统一的流转税制;2004年，我国率先在东北地区实施增值税由生产型向消费型的改革，而后扩大到全国的增值税转型，扩大了增值税允许抵扣的范围;2009年我国实施新的营业税、增值税和消费税暂行条例。消费性增值税改变了实行15年之久购买固定资产不得抵扣进项税额的政策;随后就是2012年国务院出台的《营业税改增值税试点方案》。综观中国几次的税制改革，总体来说呈现三个特点，产生了两个影响。第一增值税由生产型向消费型转变，第二增值税允许抵扣的范围逐步增大，第三营业税改征增值税的行业逐步增多。这些措施的相继出台，使得我国的税制结构逐渐优化，中国企业的税负也有所减轻。而这次“营改增”方案的实施在实现中国税制结构优化的同时，将进一步促进我国产业结构转型，增强企业的竞争力。
二、“营改增”出台的意义
三十多年来，我国经济实现了高速的发展，但同时造成的一系列负面影响也是不容忽略的，比如环境污染，产能过剩等，但是究其深层次的原因，核心在于我国产业结构不合理，高新服务业发展层次低——我国目前第二产业在国民经济中所占的比重达到百分之五十左右，而第三产业所占的比重仅仅有百分之三十多，并且在第三产业中，也主要是以低端的服务业为主。由于没有高新服务业的支撑，第二产业中高耗能高污染的企业比比皆是。08年金融危机的发生，使得我国传统的以出口导向为主的经济发展模式受到极大的冲击，为了使中国经济得到更加持续更加健康的发展，产业结构的转型也逐步提上日程，“营改增”就是顺应这样形势所实施的。因此“营改增”最大的意义也就在于促进我国产业结构的转型，促进我国的低端服务业逐渐迈向高端服务业。
三、“营改增”的意义
“营改增”是顺应中国产业结构转型也出台的，因此其最大的意义也在于此。理解这样的意义，我们必须搞清楚两个“如何”的问题——“营改增”如何促进我国产业结构由第二产业为主转向以第三产业为主;如何促进我国的服务业由低端服务业转为高端服务业。首先从营业税和增值税本身说起。营业税征收范围包括：转让无形资产、销售不动产和七项劳务(即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务)，一律采用比例税率，其征税范围主要集中在第三产业。增值税征收范围包括：销售货物、进口货物;提供加工劳务、修理修配劳务等增值额进行征税，基本税率为17%，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点，其征税范围主要集中在第二产业。我国目前的税收是营业税和增值税并行征收的格局，二者并存之最大缺陷在于：第一营业税与增值税之间，营业税本身存在重复征税现象，第二增值税的链条不完善。针对第一个问题，还拿服装厂生产流程举例，服装厂的营销费用势必会计入生产衣服的成本中，此部分费用将在增值税中被征收一次。
其在营销中也可能用到广告等方式，此部分费用也是广告公司的收入，广告公司属于服务业，同样的钱将被再次征收一次营业税。针对第二个问题，增值税链条不完善，在上面的那个流程中，整个流程既有营业税也有增值税，比如制作衣服征收增值税，但是融资租赁设备却征收营业税，如果可以实现“营改增”，增值税的链条将被完善，企业在生产过程中的.服务性环节的费用也将可以被抵扣，从此减轻了企业的负担，也可以增强企业重视服务性环节于整个生产环节的意义，从而能更好的实现现代服务业对传统行业的改造升级，加大服务业与整个国民经济中的比重。这也是对刚才提出的第一个“如何”的回答。“营改增”将对不同企业产生苦乐不均的影响。我们来看两个公式：
增值税应纳税额=不含税销售额×17%-外购项目价款×17%。
营业税应纳税额=营业额×税率。
由于二者计算方式的不同，“营改增”前后必然导致同一企业税负将有所变化。那么哪些企业的税负可能增加，哪些企业的税负可能降低?观察增值税应纳税额的公式，其他条件不变的情况下，外购项目价款越大，应纳税额将越小，而现代服务业需要的就是高科技的投入，高学历人才的投入，实现“营改增”之后，此部分投入可以作为予以抵扣的税额予以抵扣，从而减轻这些高新企业的税负，增强其竞争力。相反那些低投入小规模的服务业，消费性为主的服务业税负将增加，从而实现国家利用税收这一宏观调控的手段促进低端服务业向高端服务业的转型，这也是刚才所提出的第二个“如何”问题的回答。综上所述，“营改增”的意义也在于此。
测算结果显示：
营业税改征增值税后，将带动GDP增长0.5%左右，第三产业和生产性服务业增加值占比将分别提高0.3%和0.2%，高能耗行业增加值占比降低0.4%等，拉动居民消费增长约1.1%，社会投资增长约0.2%，出口增长约0.7%;可直接带来新增就业岗位70万个左右，且第三产业就业占比将有所提升;税收收入预计净减少1000亿元以上，价格总水平也将有所下降。其意义在于首先可以减轻制造业企业的税收负担，将会加大对现代服务业相关业务的投入力度;然后可以为现代服务业企业打通、延伸和拉长了增值税的抵扣链条，企业将一些生产性服务业务转为向外部发包，促进社会专业化分工的进一步细化;最后可以为大型制造业企业实施主辅分离提供了完善的税制保障，已有部分生产性服务业开始从制造业中分离出来，先进制造业企业的核心竞争力进一步提升。
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