增值税纳税申报表8a8b：你真的搞懂它们了吗？手把手教你填，告别报税“emo”！

哈喽，各位财务圈的“打工人”们，报税季又双叒叕来了，是不是一看到那张密密麻麻的增值税纳税申报表就感觉“头大如斗”，恨不得原地“躺平”？尤其是那传说中的“8a”和“8b”，简直就是增值税申报表里的“玄学”担当，搞不清它俩，那真是分分钟让你“破防”的节奏啊！别慌，今天我就来当你们的“嘴替”，用最生动、最接地气的方式，帮你把这俩“磨人精”彻底捋明白，保你以后填报表时“稳如老狗”，再也不用“栓Q”了！

首先，咱们得搞清楚，这8a和8b到底是个啥？它们可不是申报表主表上的某个固定行次哦，它们更像是附表里的“小分队队长”，肩负着特殊的使命。具体来说，大部分情况下，我们说的“8a”通常指的是《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）里的第8a行“按规定转出的进项税额”；而“8b”呢，则常常是指《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）里的第8b行“销项税额调整”。是不是一下子感觉清晰了点？别急，好戏才刚刚开始！

Part 1: 进项税额转出——8a行，那些年我们“吐”出去的进项税

集美们，有没有遇到过这种情况：你兴高采烈地购进了一批货物，也取得了专票，感觉进项税额“美滋滋”地可以抵扣了。结果，还没等你捂热乎，这批货物就“变了心”，不再用于应税项目，或者干脆就“香消玉殒”了。这时候，你之前抵扣的进项税额就得“乖乖”地“吐”出来，这就是咱们的8a行——“进项税额转出”的登场时间！

咱们来掰扯掰扯，哪些情况需要用到这个“进项税额转出”大法呢？

1. **非应税项目、免税项目惹的祸：** 比如你买了一批办公用品，本来想用于生产应税货物，结果老板突然说：“这批拿去做集体福利吧！”或者“这部分用于免税项目吧！”OMG，这不就是“竹篮打水一场空”嘛！原来可以抵扣的进项税，现在因为用于了非应税项目或免税项目，就得全额转出。记住，是**全额**转出哦！
2. **集体福利、个人消费：** 这个就更常见了。公司给员工发福利，比如买了月饼、水果、小零食啥的，这部分对应的进项税是不能抵扣的。如果当时抵扣了，现在就得转出。还有，老板自己拿去用了，或者给亲戚朋友送礼了，也得转出。毕竟，国家的税收优惠是为了企业经营，不是为了个人“薅羊毛”嘛！
3. **非正常损失：** 这个听起来有点悲催，比如仓库失火了，货物被偷了，或者生产过程中发生了异常损耗。这些非正常损失的货物、动产、不动产等，其对应的进项税额，也统统要转出！这里要划重点：**正常损耗不用转出**。别把正常损耗也一股脑转出了，那可就是“冤枉钱”了。举个栗子，生产过程中有合理的边角料损失，这个不用转出；但如果是设备故障导致一大批产品报废，那就是非正常损失了，进项税得转出。
4. **购进固定资产、无形资产、不动产用于上述情况：** 如果你买了个大机器，本来想用它生产应税产品，结果后来改主意了，把它用到免税项目或者集体福利去了，那这大机器对应的进项税，也得老老实实地转出。
5. **简易计税 *** ：** 有些小规模纳税人转为一般纳税人后，或者某些特定行业适用简易计税，在简易计税期间购进的货物或劳务，其进项税额是不能抵扣的。如果之前抵扣了，现在也要转出。

那这8a行怎么填呢？很简单，就是把你计算出来的，需要转出的进项税额填进去。比如你有一批货物价值10000元，税率13%，当初抵扣了1300元的进项税。结果这批货被偷了（非正常损失），那么你就要在8a行填写1300元。这个数字会汇总到《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表的第12行“进项税额转出”中，直接减少你当期的进项税额，变相增加了你应缴纳的增值税。是不是感觉税务局的系统也是个“精打细算”的“老司基”？一步都不能错，不然就“差之毫厘谬以千里”啦！

Part 2: 销项税额调整——8b行，销项税的“变形金刚”

搞定了“苦情牌”的8a，咱们再来看看“灵活多变”的8b——“销项税额调整”。顾名思义，它就是用来调整你之前已经确认的销项税额的。啥叫调整？就是之前算多了或者算少了，现在得纠正过来。有点像你们公司HR给员工发工资，发错了得补发或扣回，一个道理！

那么，哪些情况需要请出我们的8b“销项税额调整”呢？

1. **销售退回、销售折让：** 这是最常见的！你卖了批货给客户，开了普票或专票，销项税都确认了。结果客户不满意，退货了，或者发现质量有问题要求打折（折让）。这时候，你之前多收的销项税，总不能一直挂在那儿吧？得通过开具“红字发票”来冲减，然后在8b行填报相应的调整金额。记住，是**冲减**，所以填进去的通常是**负数**哦！如果你们公司开的是蓝字发票金额是11300元，销项税1300元。后来退货了，开具红字发票，那么在8b行填入-1300元，表示销项税减少了1300元。
2. **开具红字发票：** 不仅仅是销售退回和折让，其他任何需要冲减原销售收入和销项税额的情况，比如销货方开错了发票，需要作废重开，但已跨月无法作废，就需要开具红字发票。对应的调整金额，就得在8b行体现。
3. **销售折扣与销售折让的区别：** 敲黑板！销售折扣和销售折让，虽然听起来有点像，但在税务处理上可是有区别的。
   • **销售折让：** 比如你卖了100块钱的货，因为质量问题给客户让利10块，开红字发票冲减10块销售额和1.3块销项税。这1.3块就填在8b。
   • **销售折扣：** 比如你约定了“购物满1000减100”，这种是在开具发票时就直接按折扣后的金额开票的，发票上的销售额就是折扣后的金额，因此，**销售折扣通常不需要通过8b行调整**，因为销项税本来就是按折扣后的金额计算的。但是，如果发票上**单独注明**了折扣额，或者采取了其他方式，那就要另当别论了。但一般来说，开票直接体现折扣，就没8b啥事儿。
4. **视同销售的调整：** 有些企业可能会发生视同销售的行为，比如将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人、用于投资、分配给股东或投资者等。这些行为虽然没有实际收取货款，但税法上视同销售，要计算销项税。如果之前已经申报了销项税，现在又发生了某些调整（比如赠送的货物被退回了，这情况比较少见，但理论上存在），也可能涉及8b调整。

那么，8b行怎么填呢？同样是把你计算出来的，需要调整的销项税额填进去。因为大部分情况是冲减，所以通常填的是负数。这个数字会汇总到《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表的第11行“销项税额”中。一个负数进去，直接减少你当期的销项税额，降低你应缴纳的增值税。这简直就是“神来之笔”，帮你省钱啊！所以，这8b行，用好了就是你的“神队友”！

Part 3: 实战演练与注意事项——避坑指南，别让申报表给你整懵圈了！

学完了理论，咱们来点实战！

**场景一：进项税转出 (8a)**

你公司是生产LED灯的，本期购进了20万元（不含税）的原材料，取得13%专票，抵扣了2.6万元进项税。结果，其中1万元（不含税）的原材料，因为质量问题在仓库里发生了**非正常损耗**，没办法使用了。那么这1万元对应的进项税1300元（10000*13%）就需要转出。在《附列资料（二）》的8a行，你需要填写1300元。

**场景二：销项税调整 (8b)**

你公司本月销售了一批手机，开具了10000元（不含税）的销货发票，销项税1300元。结果，客户在使用过程中发现有质量问题，要求退货。你公司和客户协商后，办理了退货手续，并开具了金额为10000元（不含税）的**红字发票**。那么，你公司需要在《附列资料（一）》的8b行填写-1300元。

**敲重点！几个避坑指南：**

1. **时间节点要捋清：** 进项税转出和销项税调整，都得在发生当期进行申报。别等到猴年马月才想起来，那时候黄花菜都凉了，补税加罚款，那可真就“emo”了。
2. **发票管理要规范：** 无论是红字发票的开具，还是普通发票的作废，都要严格按照税务局的规定来操作。尤其是红字发票，一定要有对应的《开具红字增值税专用发票信息表》，这是你调整销项税的“通行证”！
3. **核算要清晰：** 别把用于应税项目的进项税也转出了，或者把不需要调整的销项税也瞎调整一通。每一笔调整都得有理有据，有凭证可查。不然税务稽查一到，你都不知道从何说起。
4. **主附表联动：** 别忘了，附表的数据最终是要汇总到主表上的。你填好8a和8b，最终会影响到主表的“应抵扣税额合计”和“销项税额合计”，进而影响你最终的“应纳税额”。现在大部分申报软件都是自动联动的，但你心里一定要明白这个逻辑。

Part 4: 灵魂拷问：遇到这些奇葩情况怎么办？

有时候，现实情况总是比教科书复杂，你可能会遇到一些让你“黑人问号脸”的场景。

比如，如果我买的货物，当初就没有抵扣进项税（比如当时就是用于免税项目，所以压根没抵扣），现在这批货物发生了非正常损失，还需要转出进项税吗？

嘿嘿，答案是：**不需要！** 为啥？因为它压根就没抵扣过呀！没抵扣，哪来的“转出”一说呢？总不能让它“凭空消失”吧？税务局可不是要你变魔术，而是要你还原事情的真实面貌。所以，如果从一开始就没享受过抵扣的“快乐”，那也就没有“吐”出来的“烦恼”了。

再比如，公司搞了个促销活动，买一送一，这种“赠送”需要算作视同销售，然后计提销项税吗？

这个嘛，得看具体情况。如果是为了促销，随销售货物一并无偿赠送，且在同一张发票上注明，通常不单独视同销售计算销项税。但如果是单独赠送、或者赠送给不特定的对象，那就可能需要视同销售了。增值税的政策细则很多，一不小心就“踩坑”。所以，遇到拿不准的情况，最好还是咨询专业的税务人士，或者直接问主管税务机关，毕竟，他们才是“判官”嘛！自己“脑补”出来的结果，有时候会让你“一整个爱住”补缴税款和滞纳金的“惊喜大礼包”哦！

希望今天这一波“增值税纳税申报表8a8b超强攻略”能帮到各位财务小白和老鸟，让你们在报税的路上不再“迷茫”，轻松“过关斩将”！记住，多学多问多思考，你的专业技能就能“芝麻开花节节高”！那，你有没有遇到过让你挠头的8a或8b申报情况呢？评论区告诉我呀，咱们一起“搬砖”一起“干饭”！

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