中国铁路投资公司债券项目,企业取得中国铁路建设债券利息收入能否享受企业所得税税收优惠？

铁路债券利息收入免征企业所得税吗

一、正面回答

铁路债券一般为中长期债券。对于投资者来说，债券发行后可以长期获得利息收入。根据57号公告，该政策限制了铁路债券的发行时间，但没有限制企业获得利息收入的时间。因此，2023年以后的年利息收入也可以享受减半征收企业所得税的优惠待遇。

二、详细分析

铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

三、投资者享受减半征税优惠政策需要办理哪些手续

根据国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告国家税务总局公告2018年第23号，企业所得税优惠政策事项办理办法相关规定，企业为享受优惠事项，需要采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。首先企业投资者需以经营情况和相关税收规定为依据，自行判断是否与优惠事项规定的条件相符，其次通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，最后应按规定归集和留存相关资料用于备查。

企业取得中国铁路建设债券利息收入能否享受企业所得税税收优惠？

一、根据《财政部 国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》(财税〔2011〕99号)规定：“经国务院批准，现就企业取得中国铁路建设债券利息收入有关企业所得税政策通知如下：

一、对企业持有2011-2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

二、中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于2014 2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕2号)规定：“根据《研究“十二五”后三年铁路建设总体安排有关问题的会议纪要》(国阅〔2012〕80号)和《国务院关于组建中国铁路总公司有关问题的批复》(国函〔2013〕47号)，现就企业取得中国铁路建设债券利息收入有关企业所得税政策通知如下：

一、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

二、中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。”

三、根据《财政部 国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》(财税〔2016〕30号)规定：经国务院批准，现就投资者取得中国铁路总公司发行的铁路债券利息收入有关所得税政策通知如下：

一、对企业投资者持有2016-2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

二、对个人投资者持有2016-2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。

三、铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

请遵照执行。

196366是什么债

债券名称 商丘市铁路投资有限公司2022年非公开发行公司债券(第一期)

债券简称 22商铁01

债券代码 sh196366

债券类型 普通企业债

拓展知识：基本定义

依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。债券是国家或地区政府、金融机构、企业等机构直接

债券

向社会借债筹措资金时，向投资者发行，并且承诺按特定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。其更多含义参阅电子现货之家。由此，债券包含了以下三层含义：

1．债券的发行人（政府、金融机构、企业等机构）是资金的借入者；

2．购买债券的投资者是资金的借出者；

3．发行人（借入者）需要在一定时期还本付息；

中国未清偿的人民币债券总额为23万亿元人民币，占2011年国内生产总值(GDP)的50%。这一数据大体上是真实的，而且无论是政府债券还是企业债券，在中国实际上由各级财政兜底也是毫无疑问的。

但是，据此得出政府债务问题的关键风险反映在债券方面则是不正确的。中国各级政府对经济有巨大影响力是没有争议的，各种政府债券和企业债券的盛行也是各级政府干预经济的具体表现之一。鉴于中国的地方政府除财政部代发的省级地方债之外并无其他直接发债途径，由各种政府融资平台特别是城投公司为主体的城投债以及政府实际控制的企业债成为了地方政府发债的途径之一，所募集来的资金基本用于各类政府投资项目。

基本要素

债券尽管种类多种多样，但是在内容上都要包含一些基本的要素。这些要素是指发行的债券上必须载明的基本内容，这是明确债权人和债务人权利与义务的主要约定，具体包括：

1.票面价值

债券的面值是指债券的票面价值，是发行人对债券持有人在债券到期后应偿还的本金数额，也是企业向债券持有人按期支付利息的计算依据。债券的面值与债券实际的发行价格并不一定是一致的，发行价格大于面值称为溢价发行，小于面值称为折价发行。

2.偿还期

债券偿还期是指企业债券上载明的偿还债券本金的期限，即债券发行日至到期日之间的时间间隔。公司要结合自身资金周转状况及外部资本市场的各种影响因素来确定公司债券的偿还期。

3.付息期

债券的付息期是指企业发行债券后的利息支付的时间。它可以是到期一次支付，或1年、半年或者3个月支付一次。在考虑货币时间价值和通货膨胀因素的情况下，付息期对债券投资者的实际收益有很大影响。到期一次付息的债券，其利息通常是按单利计算的；而年内分期付息的债券，其利息是按复利计算的。

4.票面利率

债券的票面利率是指债券利息与债券面值的比率，是发行人承诺以后一定时期支付给债券持有人报酬的计算标准。债券票面利率的确定主要受到银行利率、发行者的资信状况、偿还期限和利息计算方法以及当时资金市场上资金供求情况等因素的影响。

5.发行人名称

发行人名称指明债券的债务主体，为债权人到期追回本金和利息提供依据。

上述要素是债券票面的基本要素，但在发行时并不一定全部在票面印制出来，例如，在很多情况下，债券发行者是以公告或条例形式向社会公布债券的期限和利率。

主要特征

债券作为一种债权债务凭证，与其他有价证券一样，也是一种虚拟资本，而非真实资本，它是经济运行中实际运用的真实资本的证书。

债券作为一种重要的融资手段和金融工具具有如下特征：

偿还性

偿还性是指债券有规定的偿还期限，债务人必须按期向债权人支付利息和偿还本金。

流动性

流动性是指债券持有人可按需要和市场的实际状况，灵活地转让债券，以提前收回本金和实现投资收益。

安全性

安全性是指债券持有人的利益相对稳定，不随发行者经营收益的变动而变动，并且可按期收回本金·。

收益性

收益性是指债券能为投资者带来一定的收入，即债券投资的报酬。在实际经济活动中，债券收益可以表现为三种形式：一是投资债券可以给投资者定期或不定期地带来利息收入：二是投资者可以利用债券价格的变动，买卖债券赚取差额；三是投资债券所获现金流量再投资的利息收入。

国家铁路集团有限公司发行债券属于

铁路债券。在国家债券分类政策中，由国家铁路集团有限公司发布的债券属于铁路债券。债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金，按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。

大秦铁路为何发320亿元债

大秦铁路为何发320亿元债，

今年以来可转债发行规模的*纪录被刷新。规模达320亿元的大秦转债10日启动发行，下周正式进行网上申购。

根据发行公告，大秦转债的信用等级为AAA级，是可转债市场目前等级*的评级。此次发行分为三部分，分别向原股东优先配售、网上发行和网下发行。

大秦转债在发行过程中还启动了久违的网下发行模式。

一位机构人士告诉记者，今年3月以来，可转债网下发行基本处于停摆状态，原因是上市公司可转债发行规模普遍较小，仅依靠网上发行一种模式便可实现融资目的。“但从历史数据看，为了保障发行顺利，发行规模较大的可转债一般会采用网下发行模式。此次大秦转债便属于这个类型。”

此次大秦转债发行的另一个看点，是转股价高于正股价。数据显示，此次大秦转债的转股价为7.66元/股，而10日大秦铁路的收盘价为6.81元/股。这意味着，目前大秦转债的转股价值低于面值，仅在89元附近。

不过，大秦转债的债底在90元附近，为其估值提供了支撑。兴业证券一份测算报告显示，按照中债6年期AAA企业债估值，大秦转债的纯债价值约为90.37元，面值对应的YTM（到期收益率）为2.26%，债底保护性较好。静态看，如果维持目前状态，预计大秦转债上市首日获得的转股溢价率在17%至21%区间内，价格为103元至107元。

业内人士表示，虽然业内对于大秦铁路的成长性有不同理解，但总体来看，其仍具备高股息、低估值、基本面回暖等特征，因此此次大秦转债申购仍然值得关注并参与。

大秦铁路的大股东中国铁路太原局集团有限公司计划全额参与此次可转债优先配售，其持股比例为61.74%。由于大股东全额参与优先配售，意味着留给网上和网下的额度并不多。业内人士测算下来，如果包括大股东在内的原股东累计配售达到75%，留给网上和网下的额度仅有80亿元。

大秦转债此次所募资金将用于收购中国铁路太原局集团有限公司国有授权经营土地使用权，以及收购中国铁路太原局集团有限公司持有的太原铁路枢纽西南环线有限责任公司51%股权。

大秦转债发行完成后，紧随其后的将是规模200亿元的上海银行转债发行。

数据显示，尽管单只可转债*融资规模不及去年，但今年年度总发行数量已经刷新了历史纪录。随着近期发行提速，今年可转债累计发行数量有望超过200家。

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